在邁向2024年中級經濟師考試的征途上，《財政稅收》作為考試的一大專業(yè)方向，其復雜性和專業(yè)性不容忽視。對于每一位選擇此方向的備考者來說，深入理解并掌握《財政稅收》的相關知識，是通往成功之路上的一環(huán)。為了助力廣大考生備考中經，優(yōu)路教育為各位考生準備了2024 中級經濟師《財政稅收》章節(jié)真題速刷。本文為大家?guī)怼敦斦愂铡返?strong style="font-family:Arial;color:#000;font-size:16px;line-height:2.5;background-color:transparent">第三章 稅收理論的真題速刷內容！

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第三章 稅收理論

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1. 關于稅收原則的說法，錯誤的是( )。

A.稅收活動必須有利于資源配置。

B.一般情況下，稅收應由本國全體公民共同負擔。

C.亞當·斯密在《國富論》中第一次提出了稅收原則

D.檢驗稅收經濟效率原則的標準，是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化

E.經濟原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則

【答案】CE

【解析】威廉·配第第一次提出了稅收原則，亞當·斯密在《國富論》中提出了著名的稅收四原則。稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。

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2. 下列關于稅制結構的說法，正確的有( )。

A.以所得稅為主體的稅制結構模式具有一定的累退性

B.貨物與勞務稅具有一定的累進性

C.貨物與勞務稅征稅復雜，征稅成本較高

D.所得稅稅負不易轉嫁，有利于實現(xiàn)稅收的公平原則

【答案】D

【解析】所得稅為主體的稅制結構優(yōu)勢：

①稅負不易轉嫁，有利于稅收公平，對收入再分配具有調節(jié)作用。

②稅收收入彈性較高，具有自動穩(wěn)定器功能。

局限性：

①抑制勞動者工作積極性和投資者的投資熱情。

②計算和征管相對復雜，征稅成本相對更高。

貨物和勞務稅為主體的稅制結構優(yōu)勢：

①征稅對象普遍;

②征管成本較小;

③稅負容易轉嫁。

局限性：

①與價格關系密切;

②具有一定的累退性。

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3.李某工資薪金按照超額累進稅率計算的應交個人稅為 800 元，按照全額累進稅率計算的個人所得稅是 1000 元，速算扣除數(shù)為( )。

A.2000

B.2600

C.600

D.200

【答案】D

【解析】按照全額累進稅率計算的個人所得稅-按照超額累進稅率計算的個人所得稅=速算扣除數(shù)=1000-800=200 元。

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4. 下列關于稅收制度的構成要素的說法中錯誤的是( )。

A. 征稅對象規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志

B. 征稅對象可以從質和量兩方面進行劃分

C. 稅率是稅收制度中最活躍、最有力的因素

D.納稅人就是代扣代繳義務人

【答案】D

【解析】納稅人也稱納稅義務人或納稅主體，是指稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，它規(guī)定了稅款的直接承擔者。代扣代繳義務人，是指按照稅法的規(guī)定負有代扣代繳義務的單位和個人。

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5. 減半征收屬于( )。

A.稅額式減免

B.稅基式減免

C.違章處理

D.罰款

【答案】A

【解析】減免稅的方式主要有稅基式減免和稅額式減免。

稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅，比如起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉等;

稅額式減免是通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減免稅，比如全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

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6. 某企業(yè) 2021 年度銷售收入額為 1000 萬元，營業(yè)外收入為 100 萬元，增值額為 200 萬元，利潤總額為 50 萬元，繳納增值稅為 56 萬元，該企業(yè)的增值稅稅負率為( )。

A.2.8%

B.5.6%

C.3.4%

D.2.6%

【答案】B

【解析】企業(yè)流轉稅負擔率=實際繳納的流轉稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入× 100%=56÷1000=5.6%。

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7. 稅負轉嫁給最終消費者的是( )。

A.后轉

B.前轉

C.旁轉

D.消轉

【答案】B

【解析】本題考查稅負轉嫁的形式，分為前轉、后轉、消轉。稅收資本化。前轉是納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。

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8. 下列關于稅收負擔的說法中錯誤的是( )。A.經濟發(fā)展水平高的國家，其稅收負擔相對較高

B.中央集權制的國家稅收負擔要高一些

C.當社會需求過旺時，應適當增加社會總體稅負，以抑制需求的增長D.當國家實行緊縮性的財政政策時，稅收負擔會相對較輕

【答案】D

【解析】當國家實行緊縮性的財政政策時，會采取減少財政支出和增加稅收的手段來增加和刺激社會總需求，所以稅收負擔會相對較重。

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9. 某企業(yè) 2021 年度銷售收入額為 1000 萬元，投資收益為 300 萬元，實現(xiàn)的利潤總額為 300 萬元，繳納的企業(yè)所得稅為 25 萬元，該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收負擔率為( )。

A.8.33%

B.2.5%

C.1.92%

D.30%

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅稅收負擔率=企業(yè)在一定時期實際繳納的所得稅稅額÷同期實現(xiàn)利潤總額×100%=25÷300×100%=8.33%。

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10. 關于稅收管轄權的說法，正確的是( )。

A.實行居民管轄權的國家有權對非本國居民來自本國境內的所得征稅

B.實行地域管轄權的國家有權對本國居民取得的境外所得征稅

C.稅收管轄權的交叉會產生國際重復征稅

D.一國政府不能同時行使居民管轄權和地域管轄權

【答案】C

【解析】居民管轄權是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權力。地域管轄權是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權，即一國政府只對來自或被認為是來自本國境內的所得擁有征稅權力。許多國家還認為收入來源地國家并不能獨占征稅權力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權力并不想放棄，于是，在實行收入來源地管轄權的同時也實行居民管轄權。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行收入來源地管轄權和居民管轄權。產生國際重復征稅的根本原因是兩個或兩個以上國家稅收管轄權的交叉重疊。故選項 C 正確。

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11. 甲國某居民有來源于甲國所得 100 萬元、乙國所得 200 萬元、丙國所得 300 萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為 50%、40%、60%，在分國抵免下，甲國應對上述所得征收所得稅( )萬元。

A.20

B.60

C.70

D.100

【答案】C

【解析】在分國抵免法下，乙國的抵免限額 200×50%=100(萬)，在乙國繳納稅款 200×40%=80(萬)，則乙國所得還需要在甲國繳納 20 萬稅款;同理：丙國的抵免限額 300×50%=150(萬)，在丙國繳納稅款 300×60%=180(萬)， 則丙國所得不需要在甲國再繳納稅款;而甲國所得應當繳納稅款 100×50%=50萬。故甲國應對上述所得征收所得稅 50+20=70 萬元稅款。

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12. 已知甲國 A 企業(yè)某一納稅年度的總所得為 300 萬元，其中源自甲國的所得為200 萬元，源自乙國的所得為 100 萬元。甲國所得稅率為 40%，乙國所得稅率為30%，且甲乙兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權，甲國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則 A 公司在該年度的應納稅額為( )萬元。

A.30

B.80

C.110

D.130

【答案】C

【解析】本題考查免稅法。A 公司在乙國繳納所得稅=100×30%=30(萬元)， 在甲國的應納稅所得額=300-100=200(萬元)，在甲國應納所得稅=200× 40%=80(萬元)，總稅負=80+30=110(萬元)。

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