2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師資格考試時(shí)間是11月16日、17日。為了幫助備考2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師資格考試的考生，優(yōu)路教育專業(yè)教研老師匯總了各科目核心知識(shí)點(diǎn)，今天主要講解的是中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收科目的核心知識(shí)點(diǎn)。另外附有典型例題供大家參考。

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核心知識(shí)點(diǎn)一：扣除法

扣除法指的是居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。這種方法也不能徹底解決重復(fù)征稅。

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【典型例題·單選】甲國(guó)居民 A 公司在某一納稅年度的總所得為 200 萬元，其中源自甲國(guó)的所得為 100萬元，源自乙國(guó)的所得為 100 萬元。甲國(guó)所得稅率為 40%，乙國(guó)所得稅率為 20%，假設(shè)甲乙兩國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行扣除法計(jì)稅，則 A 公司本年度應(yīng)納稅額為( )萬元。

A.40 B.52 C.60 D.92

參考答案：D

解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法。A 公司在乙國(guó)應(yīng)繳納所得稅為 100×20%=20(萬元)，甲國(guó)應(yīng)納稅所得額為 200-20=180(萬元)，應(yīng)繳納所得稅為 180×40%=72(萬元)，其總稅負(fù)=20+72=92(萬元)。

【考點(diǎn)來源】第三章第五節(jié)國(guó)際稅收

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核心知識(shí)點(diǎn)二：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.對(duì)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁;

供給彈性：是指對(duì)供給量相對(duì)價(jià)格變化做出的反應(yīng)程度，即某種商品價(jià)格上升或下降百分之一時(shí)，對(duì)該商品供給量增加或減少的百分比。

需求彈性：是指對(duì)需求量相對(duì)價(jià)格變化做出的反應(yīng)程度，即某種商品價(jià)格上升或下降百分之一時(shí)，對(duì)該商品需求量增加或減少的百分比。

供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁之間的關(guān)系：商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。

2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁;

3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁;

4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

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【典型例題·多選】下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法中正確的是( )。

A.競(jìng)爭(zhēng)性商品相對(duì)于壟斷性商品其轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

B.商品需求彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越小

C.商品供給彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越大

D.當(dāng)需求完全無彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由需求方負(fù)擔(dān)

E.當(dāng)供給完全有彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由供給方承擔(dān)

參考答案：BCD

解析：本題考查對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的理解。競(jìng)爭(zhēng)性商品相對(duì)于壟斷性商品其轉(zhuǎn)嫁能力較弱;當(dāng)供給完全有彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由需求方承擔(dān)。

【考點(diǎn)來源】第三章第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)

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核心知識(shí)點(diǎn)三：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

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【2022年真題·單選】個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()。

A.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B.職工繳納的企業(yè)年金

C.個(gè)人投保的商業(yè)意外保險(xiǎn)

D.個(gè)人購(gòu)買體育彩票取得的中獎(jiǎng)收入8000元

參考答案：C

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核心知識(shí)點(diǎn)四：納稅檢查的基本方法

1.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同

詳查法：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。

抽查法：抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對(duì)象的確定。

2.按照查賬順序不同

順查法：按照憑證、賬簿、報(bào)表、納稅情況的順序進(jìn)行檢查

逆查法：按照?qǐng)?bào)表、賬簿、憑證的反向順序檢查

3.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系

聯(lián)系查法：主要包括賬證之間、賬賬之間、賬表之間進(jìn)行相互對(duì)照檢查，包括賬內(nèi)聯(lián)系法和賬外聯(lián)系法。

側(cè)面查法：根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法。

4.盤存法

盤點(diǎn)清查企業(yè)的貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)照賬面余額，來推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確的一種查賬方法。

5.分析法

分析法是針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維推理進(jìn)行客觀分析判斷的一種納稅檢查方法。(不宜作為查賬定案的依據(jù)，還應(yīng)結(jié)合其他查賬方法來證實(shí))。

比較分析法：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。

推理分析法：一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。

控制分析法：一般運(yùn)用于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補(bǔ)償?shù)目刂品治觥?/span>

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【2020年真題·單選】從檢查報(bào)表—檢查賬簿—檢查憑證的納稅查賬方法屬于()。

A.聯(lián)系查法 B.逆查法 C.側(cè)面查法 D.分析法

參考答案：B

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