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備戰(zhàn)2025年初級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》應(yīng)納稅所得額考點
2025-02-02 06:00:00
隨著2025年初級會計師考試報名工作的圓滿結(jié)束，考生們已正式邁入備考階段。為了幫助大家在備考過程中掌握《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的核心考點，優(yōu)路教育特別推出了每日考點匯總系列。今天，我們將聚焦于“應(yīng)納稅所得額”這一關(guān)鍵考點，通過詳細(xì)解析其概念、計算方法以及納稅調(diào)整項目，為大家提供一份全面的備考指南。優(yōu)路教育始終堅持以考生需求為導(dǎo)向，致力于為大家提供貼心的備考服務(wù)。
更多內(nèi)容詳看>>>2025年初級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》1月每日考點匯總
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【考點】應(yīng)納稅所得額
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
1.直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
2.間接法：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)整項目金額
【注】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計算。
（1）納稅調(diào)整增加額（包括但不限于）
①在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項目金額；
②在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額；
③未計或者少計的應(yīng)稅收益。
（2）納稅調(diào)整減少額（包括但不限于）
①允許加計扣除的費用；
②減稅或者免稅收益；
③彌補(bǔ)以前年度（5 年內(nèi)）未彌補(bǔ)的虧損額。
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【單選題】下列自然人中，屬于限制民事行為能力人的有（）
A.楊某，16 周歲，系某省體操隊現(xiàn)役運動員，每月固定工資是主要生活來源
B.范某，20 周歲，有間歇性精神曈礙且不能辨認(rèn)自己的行為
C.周某，14 周歲，系某省體操隊現(xiàn)役運動員，每月固定工資是主要生活來源
D.孫某，6 周歲，不能辨認(rèn)自己的行為
【答案】C
【解析】限制民事行為能力人是指行為能力受到一定的限制，只有部分行為能力的自然人。在民法上，8 周歲以上的未成年人，不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人為限制民事行為能力人。
選項 A，楊某是 16 周歲以上的未成年人以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。
選項 B，不能辨認(rèn)自己行為的成年人為無民事行能力人。
選項 D，不滿 8 周歲的未成年人為無民事行為能力人。
選項 C，周某雖然有以自己的勞動收入為主要的生活來源，但未滿 16 周歲，屬于限制民事行為能力人。故本題選 C。
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通過對“應(yīng)納稅所得額”這一考點的深入剖析，相信各位考生已經(jīng)對其有了更加全面而深刻的理解。在計算應(yīng)納稅所得額時，我們不僅要掌握直接法和間接法的計算方法，還要熟悉納稅調(diào)整項目，確保會計處理和稅法規(guī)定的一致性。優(yōu)路教育初級會計師培訓(xùn)欄目將繼續(xù)為大家提供更多高質(zhì)量的備考資料和模擬試題，幫助大家在備考過程中不斷鞏固知識點，提升解題能力。祝愿所有考生都能在2025年初級會計師考試中取得優(yōu)異成績，實現(xiàn)自己的會計夢想！
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